返回首頁(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓：是指公司股東依法將自己的股份轉(zhuǎn)讓給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為，《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)或者部分股權(quán)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。換句話說(shuō)：股東轉(zhuǎn)讓自己持有公司的股份給他人，被投資企業(yè)股本不變，被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)的比例計(jì)算的部分，不是投資方的股息所得，不是免稅收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅參考《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。
撤資：是指投資者撤回或減少投資，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條關(guān)于“投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理”規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
撤資的情形在實(shí)際工作和稅務(wù)處理中發(fā)生的情況比較少，只有存在異議股東回購(gòu)請(qǐng)求權(quán)的情況下使用，異議股東回購(gòu)請(qǐng)求權(quán)是為了保護(hù)異議股東的利益而設(shè)置的退出權(quán)利。所謂異議回購(gòu)請(qǐng)求權(quán)，指的是在特定的情形下，對(duì)公司股東會(huì)或股東大會(huì)會(huì)議決議持反對(duì)意見(jiàn)的股東所享有的一種“要求公司以合理公平的價(jià)格收購(gòu)自己股份”的權(quán)利。
有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：
(1)公司連續(xù)5年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合法律規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的;
(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的;
(3)公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。
舉例：
A公司2008年投資B公司1000萬(wàn)元，占B公司10%股份，2019年A公司想要撤資，撤資時(shí)公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積300萬(wàn)元，A公司分回現(xiàn)金1100萬(wàn)元。稅務(wù)處理：
1、1000萬(wàn)元為投資收回;
2、股息所得：(500+300)*10%=80萬(wàn)，為免稅收入;企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入;
3、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：1100-1000-80=20萬(wàn)，為應(yīng)稅收入，按照所得稅比例計(jì)算繳納。
綜上所述：股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤資的區(qū)別在于，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是投資者將自己所持有被投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人的行為，被投資企業(yè)股本不變;而撤資，是投資者將持有被投資企業(yè)的股權(quán)撤回或減少，會(huì)直接引起被投資企業(yè)的股本減少。公司注銷清算：是指公司出現(xiàn)法定解散事由或者公司章程所規(guī)定的解散事由以后，依法清理公司的債權(quán)債務(wù)的行為。根據(jù)公司法的規(guī)定，公司因股東會(huì)決議解散、因公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿、因陷入僵局時(shí)解散或者因違法被強(qiáng)制解散時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)成立清算組。
企業(yè)清算涉稅：依據(jù)財(cái)稅[2009]60號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
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